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劳务派遣、人力资源外包增值税政策有何不同之

劳务派遣又称为人力派遣,是指劳务派遣单位与被派遣劳动者订立劳动合同,把劳动者派向其他用工单位,再由其用工单位向派遣单位支付服务费用的一种用工形式。

 

这种方式的最大特点就是:人是派遣单位(我公司)的,劳动关系与用工关系相分离。

人力资源外包则可以理解成人是用工单位的,而人力资源公司只是接受委托对人力资源进行管理。

既然知道了二者之间在本质上的差别,那就好理解各自适用的增值税政策了,比如,同样是100万元的收入(不含增值税),应交增值税计算如下:

一、如果公司是一般纳税人

1、取得劳务派遣收入100万元

劳务派遣的增值税税目为“现代服务-商务服务-人力资源服务”,按照规定,如果用工单位直接把工资、社保、公积金等直接为被派遣人员发放、缴纳,劳务派遣单位可以实行简易计税政策。那么征收方式就有2种,简易计税和一般计税,分别实行差额征收和全额征收,税率分别为5%和6%;

如果实行的是差额征收,那么征收率为5%,假设代发的项目金额为90万元,那么应交增值税=(100-90)*5%=0.5万元

如果实行一般计税,增值税的销项税额=100*6%=6万元

2、取得人力资源外包收入100万元

人力资源外包的增值税税目为“现代服务-商务服务-经纪代理服务”,一般纳税人税率同样是6%,因为人力资源公司代用工单位向劳动者发放工资、缴纳社保、公积金等,所以它的销售额=全部价款+价外费用-代发的工资、社保、公积金等,假设代缴代发的金额为90万元,那么,增值税的销项税额=(100-90)*6%=0.6万元;

二、如果公司是小规模纳税人

1、劳务派遣公司取得收入100万元

劳务派遣公司如果是小规模纳税人,实行简易计税政策,征收方式有两种:全额征收和差额征收,税率分别为3%和5%,至于什么时候适用这两种征收方式,和一般纳税人一样,在此不再赘述。

全额征收下,应交增值税=100*3%=3万元;

差额征收下,应交增值税=(100-90)*5%=0.5万元;

2、人力资源外包公司取得收入100万元

小规模人力资源外包公司,增值税只有一种方式,全额征收,征收率为3%。

应交增值税=100*3%=3万元;

其实在实务中,还有一个叫“劳务外包”,劳务派遣、人力资源外包和劳务外包被戏称为“人力资源三兄弟”,虽然看上去差不多,但是它们在定义、适用的法律政策、税收政策、税率、发票开具等方面都有很多不同,纳税人一不小心就会搞错。

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